小微企業稅收新政解讀

提供者:作者(職稱  來源:來源(設計風格)   時間:2019-12-21  
? ? ? ? ?在大眾創業,萬眾創新的號召下,內地涌現出大量新創企業,而這些企業都屬于小微型企業,但小微企業在管理體系、人才配置和資本方面有著較大差距,這些成為了企業應用信息化的主要障礙。據統計,我國總計有超過四千萬的中小企業,而其中實現信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持,大多數小微企業的管理呈現粗放、混亂的狀態,導致其在市場競爭中處于下風,很容易因為大型和中型企業的競爭而倒閉破產,同時也制約了小微企業的進一步發展。因此,國家出臺了一系列小微企業的扶持政策,而最近發布的小微企業普惠性稅收減免政策。今天通惠管理顧問就為大家解讀這一政策。
? ? ? ??2019年1月9日國務院常務會議決定,對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。1月17日,財政部、稅務總局發布了《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),明確了具體的減免政策內容。隨后,國家稅務總局發布了《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)、《關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)〉等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)、《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)、《關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局2019年公告第5號)等有關配套文件,明確了若干征管事項。
? ? ? ??小微企業普惠性稅收減免政策中,增值稅的減稅措施為:提高增值稅小規模納稅人免稅標準。按月納稅的,月銷售額由3萬元提高到10萬元;按季納稅的,季銷售額由9萬元提高到30萬元(為方便表述,免稅標準以下統一用10萬元的月銷售額標準代稱)?,F在,就大家比較關注的問題進行解讀和說明。
? ? ? ??小規模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產在內的所有應稅行為合并計算銷售額,判斷是否達到10萬元免稅標準。如果合并計算的銷售額不超過10萬元,則上述銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產取得的銷售額,均可享受小規模納稅人免稅政策;如果合并計算的銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免稅政策,銷售不動產按照現行增值稅規定征免增值稅。所稱“月銷售額未超過10萬元”,不僅包括按月納稅不超過10萬元,同時也包括按季納稅不超過30萬元。
? ? ? ??小規模納稅人因銷售額和納稅期限不同,其享受免稅政策的效果存在差異。因此,為確保小規模納稅人充分享受政策,4號公告明確,按照固定期限納稅的小規模納稅人,可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。同時,為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定,也明確了納稅人一經確定,一個會計年度內不得變更。
? ? ? ??這里的會計年度,是指會計上所說的1—12月,而不是自選之日起順延一年。納稅人在每個會計年度內的任意時間均可以向主管稅務機關提出,選擇變更其納稅期限,但納稅人一旦選擇變更納稅期限后,變更當年12月31日前不得再次變更。
? ? ? ??在2018年,將小規模納稅人標準統一至500萬元時,允許此前按照較低標準登記(認定)的一般納稅人,在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規模納稅人。此次將免稅標準從3萬元提高至10萬元,可能會有一般納稅人提出轉登記為小規模納稅人以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策,4號公告明確,一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2019年年度內選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受免稅政策。
? ? ? ??考慮到免稅標準提高后,納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。為避免預繳稅款后納稅人因享受免稅而形成多繳稅款,4號公告明確,按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款,也無需填報《增值稅預繳稅款表》。4號公告下發前已經預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
? ? ? ??適用增值稅差額征稅政策的納稅人,差額后的銷售額未超過免稅標準的,可享受免征增值稅政策。在納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,應填寫差額后的銷售額, 可以扣除的差額部分填寫在附列資料對應欄次中。
? ? ? ??小規模納稅人在增值稅申報的過程中,申報系統將增加一些申報提示信息,幫助納稅人判斷是否可以享受免征增值稅政策,以確保優惠政策應享盡享。
? ? ? ??小規模納稅人當期發生銷售不動產行為的,在申報時申報系統會提示納稅人錄入本期銷售不動產的銷售額,并根據納稅人錄入的數據,幫助其判斷是否可以享受免征增值稅政策。
? ? ? ??為了便利享受免稅政策的小規模納稅人開具和使用增值稅發票,在4號公告中明確了當前已經使用增值稅發票管理系統開具發票的小規模納稅人,在免稅標準提高后,依然可以使用現有稅控設備繼續開具發票,不需要繳銷稅控設備和發票。如果小規模納稅人在前期已經自行開具專用發票,同樣可以繼續使用稅控設備開具專用發票。
? ? ? ??在免稅標準提高后,小規模納稅人自行開具專用發票可以分為以下三種情況:
? ? ? ??1、在免稅標準調整前,已經自行開具專用發票的小規模納稅人,在免稅標準調整后,可以繼續自行開具專用發票。當然,納稅人也可以自愿退出,在繳銷專用發票、取消相關票種核定后,向稅務機關申請代開。
? ? ? ??2、尚未自行開具專用發票和新成立的住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業,信息傳輸、軟件和技術服務業小規模納稅人,在免稅標準調整后,如果月銷售額超過10萬元或季銷售額超過30萬元的,可以根據需要,自行開具專用發票。
? ? ? ??3、納稅人從一般納稅人轉登記為小規模納稅人,在轉登記日前已作專用發票票種核定的,可以繼續自行開具專用發票。
? ? ? ??由此可見,國家對于新創小微型企業有極大程度的關注,并努力給與小微型企業合適的政策扶持,但由于法規繁雜冗長,而小微型企業通常缺乏專業的財稅人員,對于國家給與的優惠稅收政策難免會有遺漏。因此,您可以選擇一家專業且有責任心的秘書服務提供商為您代理報稅事項。而通惠管理顧問專注企業服務十余年,獲得萬余客戶的信任。

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